Progressionsvorbehalt & Splitting:
Wenn Elterngeld die Steuer erhöht
Elterngeld, Arbeitslosengeld und Kurzarbeitergeld sind steuerfrei — erhöhen aber den Steuersatz auf das restliche Einkommen. In Kombination mit dem Ehegattensplitting kann das zu überraschenden Steuernachzahlungen führen.
Was ist der Progressionsvorbehalt?
Bestimmte Sozialleistungen sind nach deutschem Recht steuerfrei — also kein Cent davon wird direkt besteuert. Trotzdem sind sie nicht steuerlich irrelevant: Sie erhöhen den Steuersatz auf alle anderen steuerpflichtigen Einkünfte. Dieser Mechanismus heißt Progressionsvorbehalt (§32b EStG).
Die Logik dahinter: Der progressive Steuertarif soll widerspiegeln, wie viel Einkommen jemand insgesamt zur Verfügung hat — auch wenn ein Teil davon steuerfrei ist. Wer 50.000 € verdient und zusätzlich 12.000 € steuerfreies Elterngeld bekommt, zahlt die Steuer auf 50.000 €, aber zum Steuersatz von 62.000 €.
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Wie das mit dem Splitting zusammenwirkt
Beim Splitting werden die Einkommen beider Partner addiert. Wenn ein Partner Einkünfte mit Progressionsvorbehalt hat, erhöhen diese den gemeinsamen Steuersatz — auf das gesamte gemeinsame Einkommen.
Das kann im Ergebnis dazu führen, dass der Splitting-Vorteil vollständig aufgezehrt wird oder die Zusammenveranlagung sogar teurer ist als zwei separate Erklärungen.
| Situation | Effekt | Empfehlung |
|---|---|---|
| Partner A: 60k Lohn Partner B: 12k Elterngeld (steuerfrei) | Steuersatz für 60k steigt auf Niveau von 72k | Einzelveranlagung prüfen! |
| Partner A: 80k Lohn Partner B: 18k ALG I (steuerfrei) | Erhebliche Steuersatzerhöhung beim Hauptverdiener | Einzelveranlagung oft besser |
| Partner A: 60k Lohn Partner B: 6k Kurzarbeitergeld (steuerfrei) | Moderater Anstieg | Beide Varianten vergleichen |
| Partner A: 40k Lohn Partner B: 8k Elterngeld (steuerfrei) | Geringer Effekt | Splitting oft weiterhin vorteilhaft |
Der klassische Fall: Elterngeld-Falle
Besonders bekannt ist die „Elterngeld-Falle": Ein Partner geht in Elternzeit, bezieht Elterngeld. Das ist steuerfrei — erhöht aber durch den Progressionsvorbehalt den Steuersatz des anderen Partners erheblich. Am Jahresende droht eine unerwartete Nachzahlung.
Hinzu kommt das Elterngeld-Paradox bei der Steuerklassenwahl: Das Elterngeld richtet sich nach dem Nettogehalt der letzten zwölf Monate vor der Geburt. Wer in Steuerklasse 5 war, hat ein geringes Nettogehalt — und bekommt entsprechend wenig Elterngeld. Deshalb: Wer Elternzeit plant, sollte mindestens sieben Monate vorher in Steuerklasse 3 wechseln.
Wer plant, in Elternzeit zu gehen: Den Steuerklassenwechsel möglichst zum 1. Januar des Jahres vor der Geburt durchführen. Nur ein Wechsel pro Jahr ist möglich. Je früher, desto mehr Monate fließen in die Elterngeld-Berechnung ein.
Wann ist die Einzelveranlagung besser?
Eine Faustregel: Wenn der Partner mit den steuerfreien Progressionsvorbehalt-Einkünften diese in einer Höhe bezieht, die mehr als 15–20 % des Gesamteinkommens ausmacht, lohnt sich ein direkter Vergleich beider Veranlagungsarten. Bei der Einzelveranlagung werden die steuerfreien Einkünfte nur auf das eigene (oft niedrige) Einkommen angerechnet — der Effekt ist dann deutlich geringer.
- §32b EStG — Progressionsvorbehalt (Gesetzestext) Rechtliche Grundlage
- §32a EStG 2025 — Einkommensteuertarif Splitting-Formel
- BMFSFJ: Elterngeld — Berechnung und Höhe Offizielles Elterngeld-Portal des Bundes
- Bundesagentur für Arbeit: Arbeitslosengeld I Informationen zu ALG I